Všetky druhy operácií s dividendami získavajú v našom svete čoraz väčšiu popularitu spolu s rozvojom a formovaním nových ekonomických vzťahov. Z tohto dôvodu existuje čoraz viac otázok o mechanizme ich účtovania, ako aj o odraze všetkých druhov transakcií s nimi v účtovníctve. Nie je tu žiadna výnimka a otázka, ako zohľadniť dividendy, konkrétne ako zohľadniť daň z dividend.
Inštrukcie
Krok 1
Otvorte daňový zákon Ruskej federácie a prečítajte si kapitoly 23 a 25, ktoré upravujú postup výpočtu dane z dividend a postup zrážkovej dane z dividend.
Krok 2
Určte sadzbu dane z dividend. Daňový zákon Ruskej federácie zároveň stanovuje určité čísla. Pre zahraničné právnické osoby je to teda 15%, pre jednotlivcov, ktorí nie sú rezidentmi Ruskej federácie - 30%. Na druhej strane pre ruské podniky, ako aj pre jednotlivcov, obyvateľov Ruskej federácie, bude sadzba dane z dividend 9%.
Krok 3
Vypočítajte sumu dane. Na určenie výšky dane sa musí sadzba dane vynásobiť rozdielom medzi výškou dividend, ktoré sa akumulovali na účely prijatia a vyplatenia. Zároveň musíte vedieť, že suma dane sa zníži tak, že sa od tejto sumy odpočítajú všetky naakumulované dividendy a suma dividend naakumulovaných právnickým osobám a fyzickým osobám, ktoré nie sú rezidentmi Ruskej federácie. A zvyšuje sa v dôsledku výšky dividend prijatých podnikom. Mali by ste si uvedomiť, že neexistujú žiadne povinnosti týkajúce sa dane z dividend, ak je výška prijatých dividend nižšia ako suma, ktorá sa má vyplatiť. Pamätajte tiež, že pri výpočte dividend pre každú kategóriu osôb (rezidenti, nerezidenti) sa uplatňuje zodpovedajúca sadzba dane stanovená daňovými predpismi.
Daň z dividend zaúčtujte do účtovných záznamov.
Krok 4
Prírastky dividend pre účastníkov Dt 84 –70 Ct alebo pre Dt 84 –Ct 75–2.
Odráža v dokladoch zrážkovú daň z dividend pre účastníkov Dt 70 - Kt 68 alebo pre Dt 75-2 - K 68.
V účtovníctve zohľadnite výplatu dividend za Dt 70 –Ct 50/51, respektíve za Dt 75–2 – Ct 50/51.
Ak ste vy, alebo skôr vaša spoločnosť, dostali správu o prírastku dividend, musíte urobiť účtovný záznam Дт 76 - Кт 96, v ktorom by sa mala zohľadniť suma časovo rozlíšených dividend. práve tento údaj bude rozhodujúci, vďaka tejto sume sa zvýši účtovný zisk podniku, čo nijako neovplyvní zdanenie, pretože daň z dividend zrazil daňový agent. Takto budete mať zakaždým trvalý pozitívny rozdiel.
Krok 5
Vykonajte kabeláž Dt 68 - Kt 99.
Trvalú daňovú pohľadávku vypočítajte podľa sadzby dane z príjmu.
Krok 6
Vykonajte účtovný zápis 51 Dt - 76 000 Dt vo výške dividend vyplatených zástupcom pre zrážkovú daň. Takéto zaúčtovanie vytvorí debetný zostatok, ktorý musí byť uzavretý transakciou Dt 91 - Kt 76, čo umožní záporný rozdiel medzi účtovným a daňovým účtovníctvom.
